办照报税
沧县会计代理记账6881001小规模企业与一般纳税人的区别
沧县会计代理记账6881001小规模企业与一般纳税人的区别
(1)使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票,小规模纳税人(除个别行业)不能自行开具专用发票。这就强调了小规模企业在日常记账核算时,应严格遵守税法的有关规定,在采购与销售两个环节的发票上加以控制,做到“真票、真款、真货”的三真原则,而且要保持“票流、资金流、物流”的三流合一。购买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发票;二者收取增值税专用发票后账务处理不同,一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入“应交税金——应交增值税——进项税额”账户;小规模纳税人则按全额进入成本。
(2)应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制”计算税金,即按销项减进项后的余额交税。小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金,工业6%,商业4%。
(3)税率不同,一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人,商业企业按4%;工业企业按6%,(免税的除外)。

2.企业所得税的核算问题
核定征收所得税,主要是根据应税收入额或成本(费用)支出额来确定的。从税务实践方面来看主要是以应税收入额来确定,而应税收入无非是看发票所开具金额数目,或在账务上面做了多少。不过一定会与开具发票来比对,也有可能还会与取得的发票、进货单据之类的凭证进行比对来确定你的应税收入额。

核定征收所得税的计算公式是:

(1)应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额 =成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
(2)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

因此,根据主管税务机关核定的所得率(会以“核定所得率通知书”的形式送达公司),计算缴纳所得税。

企业所得税一般按照按月(季)预缴,年终汇算清缴。企业所得税适用税率25%,符合条件的小型微利企业,经主管税务机关审批,可减按20%税率计算缴纳。小规模企业在购进货物或服务时为了少缴甚至不缴税费,不取发票、完全用费用冲减收入,在检查时将被视为假账。同时,因为无法取得上游企业的发票,造成上游的偷漏税,也应该接受相应的处罚。企业主和财务人员必须重视起来。

3.发票问题
小规模企业日常取得、开出的发票,一样会纳入税务机关金税三期的大数据监控中的,因此企业必须取得符合税务机关开具要求的合格发票。同时开具发票时也要遵守发票开具规范要求,在税控系统内开具,不能随意单独制作或手写销货清单。

4.建账
所得税采取核定征收有六个规定,其中有一条则是“依照法律、行政法规的规定应当设置而未设置账簿的”应当采取核定征收的方式。所以,做好建账建制工作是财务人员的应当且必须的义务。税务机关应当推进纳税人的建账建制的工作,积极督促核定征收所得税的纳税人建账建制,引导纳税人向查账征收方式过渡,改善经营管理。对符合查账征收条件的纳税人,应及时调整征收的方式,实行查账征收。

小规模企业在财务记账报税时,应该充分利用国家给予小规模企业的各种优惠政策,严格遵守国家各种法规,做一个称职的财务人员。
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